Предварительное издание

Проведение надлежащей политики в отношении налоговых гаваней

Резолюция 1881 (2012)¹

1. Здоровая налоговая система – это краеугольный камень государственных финансов: она является основой демократического правления, авторитета государства, макроэкономической стабильности и социальной сплоченности. Ее неустойчивое равновесие основано на уплате налогов всеми налогоплательщиками - как частными лицами, так и предприятиями. Серьезную озабоченность вызывает тот факт, что некоторые действия со стороны "непрозрачных" территорий, налоговых гаваней или оффшорных финансовых центров способствуют массовой минимизации налогов, уклонению от налогов и налоговому мошенничеству, которые наносят серьезный ущерб государственным интересам государств-членов Совета Европы, а также многих других стран, особенно развивающихся.

2. Парламентская ассамблея озабочена масштабами оффшорной финансовой системы, включая налоговые гавани, и ее влиянием на государственные финансы, стабильность финансовых рынков и общество в целом. В ситуации, когда все страны частично поступились своим суверенитетом в пользу глобализации и мировой экономики, устранение глобальных нарушений, обусловленных неблагоприятными или хищническими действиями в налоговой сфере является и моральным долгом, и общим делом.

3. Благодаря растущему возмущению общественности активизировалось международное сотрудничество, – в частности, на уровне "Группы двадцати", – с целью решения глубинных проблем налоговых гаваней: банковская тайна, отсутствие прозрачности и реального контроля со стороны общественности, нормативно-правовой демпинг, хищнические налоговые схемы и недобросовестное ведение финансового учета внутри транснациональных компаний (в частности, недобросовестное трансфертное ценообразование). Однако ситуация далека от удовлетворительной, и нужны новые шаги для устранения пробелов и лазеек в законодательстве и обеспечения более действенного консолидированного контроля над оффшорными финансовыми системами и территориями, которые рассматриваются как налоговые гавани.

4. В связи с этим Ассамблея призывает Банк международных расчетов (БМР), Международный валютный фонд (МВФ) и Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) при каждой возможности дополняя усилия друг друга активизировать свою деятельность по измерению и анализу финансовых потоков в сторону или со стороны оффшорных финансовых центров и территорий, считающихся налоговыми гаванями, а также их взаимодействия с официальными экономическими структурами других государств.

5. Ассамблея также предлагает МВФ и ОЭСР:

5.1. усилить надзор за налоговыми режимами своих государств-членов и стимулировать меры по улучшению ситуации, направленные на устранение неблагоприятной налоговой практики;

5.2. изучить пути усиления корпоративной социальной ответственности и этики и подготовить предложения с целью более четкого определения ответственности транснациональных предприятий перед обществом во всех странах, где они осуществляют свою деятельность;

5.3. дать рекомендации своим государствам-членам по введению практики представления странами докладов с целью усиления подотчетности корпораций налоговым органам и более широкого раскрытия финансовой информации (в частности, по издержкам, прибылям и уплаченным налогам) о деятельности транснациональных компаний во всех странах, где они осуществляют свою деятельность и по всем секторам, начиная с финансового;

5.4. рассмотреть возможность в установления "налоговых гаванях" минимально приемлемых ставок налогообложения для минимизации потерь национальных бюджетов

6. В этом контексте Ассамблея приветствует вступление в силу в 2011 году Конвенции о взаимной административной помощи в налоговой области с изменениями, внесенными в нее дополнительным протоколом (СДСЕ №208), после ее принятия в 2010 году. Совету Европы и ОЭСР следует активно содействовать применению этого правового инструмента не только своими государствами-членами и зависящими от них территориями, но и их экономическими партнерами во всем мире. Кроме того, они могли бы в ближайшем будущем совместно оценивать практику применения этой конвенции.

7. Ассамблея приветствует результаты Каннского саммита "Группы двадцати" (3-4 ноября 2011 г.), на котором лидеры стран "Группы двадцати" обязались подписать Конвенцию о взаимной административной помощи в налоговой области с внесенными в нее изменениями, настоятельно рекомендовали другим странам присоединиться к конвенции и обязались "считать, что автоматический обмен информацией на добровольной основе вполне уместен и соответствует положениям Конвенции".

8. Кроме того Ассамблея решительно поддерживает принимаемые Европейским союзом (ЕС) меры по постепенной гармонизации налоговой практики своих государств-членов, в частности усилия по внедрению начиная с 2015 года автоматического обмена информацией по некоторым категориям доходов и капиталов. Она считает, что этот процесс мог бы быть ускорен, и что аналогичные усилия следует предпринимать и странам, не входящим в ЕС.

9. Действуя в том же духе, Ассамблея настоятельно призывает государства-члены Европейского союза поддержать усилия по введению практики обязательного представления каждой страной информации (в частности, по издержками, прибылям и уплаченным налогам), относительно финансовой отчетности транснациональных предприятий, зарегистрированных или осуществляющих свою деятельность в Европейском союзе. В дальнейшем такая практика должна быть постепенно распространена на все страны–члены Совета Европы и ОЭСР, а также на все страны, входящие в "Группу двадцати".

10. Для достижения подотчетности правительств по налоговым вопросам Ассамблея призывает национальные парламенты:

10.1. рассмотреть налоговые стандарты, стратегии и порядок сбора налогов в своих странах с целью выявления возможно и легальных, но неэтичных приемов искусственной минимизации налогов и исправления обнаруженных таким образом перекосов;

10.2. пристально следить за работой правительств по применению национального налогового законодательства, организации сбора налогов и соблюдению международных обязательств в налоговой сфере;

10.3. тщательно проанализировать и, при необходимости, пересмотреть до их ратификации все проекты двусторонних соглашений в налоговой сфере, особенно с "непрозрачными" территориями и странами, считающимися налоговыми гаванями

10.4. принять положения национального законодательства, разрешающие юридическим лицам, зарегистрированным на оффшорных территориях, осуществлять предпринимательскую деятельность в стране лишь в случае раскрытия в полном объеме информации о своих учредителях и конечных бенефициарах.

11. Будучи убеждена, что соблюдение налогового законодательства всеми налогоплательщиками и проявление должной осмотрительности всеми посредниками в налоговой сфере являются крайне важными для поддержания надлежащего управления, справедливости и процветания, Ассамблея призывает государства-члены Совета Европы:

11.1. усилить давление, прежде всего на государства, имеющие непосредственное влияние на указанные в докладе "непрозрачные" территории и налоговые гавани, добиваясь от них более активного сотрудничества в налоговых вопросах и постепенной отмены финансовой банковской тайны;

11.2. выявлять и отменять положения законов, позволяющие держать анонимные счета, вести забалансовый финансовый учет и разрешающие акции на предъявителя;

11.3. обеспечить надлежащую регистрацию всех структур (в частности, трастовых компаний и фондов) и установление конечных бенефициарных владельцев, особенно в отношении финансовых потоков из европейских стран и зависящих от них территорий или в эти страны и территории;

11.4. обеспечить, чтобы реестры юридических лиц содержали набор стандартной информации о зарегистрированных акционерах, органах управления, членах правлений и об истории компаний, а также предусматривали возможность онлайнового доступа к таким данным;

11.5. поддерживать усилия по гармонизации европейской корпоративной политики в налоговой сфере, в частности посредством перехода на единую консолидированную базу налогообложения в качестве первого шага к взиманию налогов с прибылей транснациональных корпораций на основании формулы, учитывающей реальную экономическую сущность их деятельности в различных странах (т.е. объем реализации продукции, инвестированные активы и занятость);

11.6. продвигаться в направлении автоматического обмена информацией в налоговой сфере и надлежащим образом применять меры по защите персональных данных, в частности, Конвенцию о защите физических лиц при автоматизированной обработке персональных данных (СЕД №. 108) и дополнительный протокол к ней (СЕД №. 181), в том числе в рамках отношений со своими международными экономическими партнерами;

11.7. ставить перед органами финансовой разведки более широкие задачи, чем выявление фактов отмывания денег, чтобы помимо этого содействовать борьбе с уклонением от налогов;

11.8. укреплять путем расширения следственных полномочий, подготовки кадров и выделения дополнительных ресурсов потенциал национальных налоговых органов с целью повышения эффективности проверок, преследования и возврата в страну средств, утраченных в результате уклонения от налогов с использованием "непрозрачных" территорий, налоговых гаваней и оффшорных финансовых центров;

11.9. добиваться совершенствования корпоративной налоговой отчетности, а также финансовой отчетности крупных национальных предприятий и транснациональных компаний в каждой стране, где они осуществляют свою деятельность;

11.10. пересмотреть свою политику в отношении трансфертного ценообразования для уменьшения возможностей транснационального компаний манипулировать в отчетности данными о прибылях и причитающихся с них налогах;

11.11. изменять положения законодательства, в частности, положения о налоговых льготах, которые используются для того, чтобы обходить национальные нормы и уклоняться от надлежащей проверки или регламентации в налоговой сфере на национальном и международном уровне;

11.12. присоединиться, если они этого еще не сделали, к Глобальному форуму по вопросам прозрачности и обмена информацией в сфере налогообложения, и активизировать данный процесс путем перехода от дружественных проверок к экспертным;

11.13. использовать Комитет экспертов ООН по международному сотрудничеству в налоговых вопросах в качестве наиболее приемлемого форума как для установления стандартов, так и для поддержки развивающихся стран в их усилиях по борьбе с недобросовестной налоговой практикой.

12. Наконец, Ассамблея предлагает ОЭСР и Европейской комиссии совместно заниматься оптимизацией наиболее распространенных налоговых моделей, оказанием развивающимся странам помощи в противодействии недобросовестному трансфертному ценообразованию и максимизацией налоговых поступлений в странах, где транснациональные компании осуществляют значительную часть своей деятельности.